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农民专业合作社会计财务详解(九)

来源:农民专业合作社服务网 作者:农民专业合作社服务网 人气: 发布时间:2015-09-03
摘要:一切者权益是协作社及其成员在协作社资产中享有的经济好处,其金额为协作社悉数资产减去悉数欠债后的余额。协作社的一切者权益包罗股金、专项基金、本钱公积、红利公积和未分
一切者权益是协作社及其成员在协作社资产中享有的经济好处,其金额为协作社悉数资产减去悉数欠债后的余额。协作社的一切者权益包罗股金、专项基金、本钱公积、红利公积和未分派红利。
    一、股金的核算
    股金是协作社成员实践投入协作社的各类资产的价值。它是进行出产运营运动的前提,也是协作社成员分享权益和承当义务的根据。
    为了反映投资人实践投入的股金以及股金的增减转变状况。应设置“股金”账户,该账户属一切者权益类账户。贷方注销实践收到的股金金额以及用本钱公积转增的股金数额,借方注销按规则顺序削减的股金数额。期末贷方余额反映协作社实践拥有的股金总额。该账户应按协作社成员设置明细账户进行明细核算。
    1.协作社收到成员以钱币资金投入的股金,按实践收到的金额,借记“库存现金”、“银行存款”科目,按成员应享有协作社注册本钱的份额核算的金额,贷记本科目,按两者之间的差额,贷记“本钱公积”科目。
    【例1】依据协作社和某外单元签署的投资和谈,该单元向协作社投资25000元,款存银行。和谈商定入股份额占协作社股份的20%,协作社原有股金60000元。
    该单元投入到协作社的资金25000元中,可以作为股金入账的数额是:60000x20%/(1—20%)=15000元,其他的10000元,只能作为股金溢价,记入“本钱公积”账户。管帐分录为:
    借:银行存款          25 000
     贷:股金一法人股金    15 000
         本钱公积          10 000
    2.协作社收到成员投资入股的非钱币资产,按投资评价价钱或各方确认的价值,借记“产物物资”、“固定资产”、“无形资产”等科目,贷记本科目,按成员应享有协作社注册本钱的份额核算的金额,贷记本科目,按两者之间的差额,贷记或借记“本钱公积”科目。
    【例2】协作社收到成员投入资料一批。评价确认价13000元。
    借:产物物资一X_X资料13 000
      贷:股金一小我股金    13 000
    3.协作社依照法定顺序削减注册本钱或成员退股时,借记本科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产物物资”等科目,并在有关明细账及备查簿中具体记载股金发作的变化状况。
    【例3】协作社付给某农户退股5000元。个中:库存现金付出1000元,从开户行存款付出4000元。
    借:股金一小我股金    5 000
      贷:现金             1 000
          银行存款         4 000
    【例4】协作社退出成员投入的资料一批,评价确认价3000元。
    借:股金一小我股金        3 000
     贷:产物物资一XX资料    3 000
    二、专项基金的核算
    专项基金是协作社经过国度财务直接津贴转入和别人捐赠构成的专用基金。
    1.协作社运用国度财务直接津贴资金获得固定资产、农业资产和无形资产等时,按实践运用国度财务直接津贴资金的数额,借记“专项应付款”科目,贷记本科目。
    【例5】协作社运用国度财务专项津贴50000元建成生果保鲜库房一间,悉数支出总计50000元,工程验收完成交付运用。管帐分录为:
    借:固定资产    50 000
      贷:在建工程    50 000
    借:专项应付款    50 000
      贷:专项基金    50 000
    2.协作社实践收到别人捐赠的钱币资金时,借记“库存现金”、“银行存款”科目,贷记本科目。
    【例6】协作社收到县农业局干部职工捐赠现金8000元。管帐分录为:
    借:库存现金8 000
      贷:专项基金8 000
    3.协作社收到别人捐赠的非钱币资产时,依照所附发票记录金额加上应付出的相关税费,借记“固定资产”、“产物物资”等科目,贷记本科目;无所附发票的,依照经由同意的评价价值,借记“固定资产”、“产物物资”等科目,贷记本科目。
    【例7】协作社收到兴隆集团捐赠生果别离机一台,发票价12000元。管帐分录为:
    借:固定资产——生果别离机    12 000
     贷:专项基金——捐赠资金       12 000
    三、本钱公积的核算
    本钱公积是协作社收到成员入社投入的资产和其他起原获得的用于扩展出产运营、承当运营风险及集体公益事业的专用基金。协作社收到成员入社投入的资产,两边确认的价值与按享有协作社注册股金份额核算的金额之差额,计入本钱公积;对外投资中,资产重估确认价值与原账面净值的差额计入本钱公积。
    为了反映协作社本钱公积的起原和运用状况,应设置“本钱公积”账户。该账户属一切者权益类账户,其贷方注销协作社收到成员入社投入的资产和因为股金溢价、承受捐赠资产价值等添加的本钱公积,借方注销按规则转增股金、补偿亏本等要素削减的本钱公积。“本钱公积”科目应按本钱公积的起原设置明细科目,进行明细核算。
    1.协作社成员入社投入钱币资金的核算
    协作社成员入社的工夫有先有后,因而投入的资金的份额也是有差别的。协作社成员入社投入钱币资金时,借记“库存现金”、“银行存款”,贷记“股金”科目,按两者之间的差额,贷记或借记本科目。
    【例1】协作社收到成员梁某入社投入库存现金5000元,存款转入10000元,和谈商定入股份额为14000元。管帐分录为:
    借:库存现金    5 000
        银行存款       10 000
      贷:股金一小我股金    14 000
          本钱公积           1 000
    2.协作社成员入社投入什物资产时,按实践投资各方确认的价值,借记“固定资产”、“产物物资”等科目,按其应享有协作社注册本钱的份额核算的金额,贷记“股金”科目,按两者之间的差额,贷记或借记本科目。
    3.协作社以什物资产方法进行长时间投资时,依照投资各方确认的价值,借记“对外投资”科目,按投出什物资产的账面价值,贷记“固定资产”、“产物物资”等科目,按两者之间的差额,借记或贷记本科目。
    4.本钱公积转增股金的核算
    协作社经同意以本钱公积转增股金时,借记“本钱公积”账户,贷记“股金”账户。
    四、红利公积的核算
    协作社从昔时红利中按必然比例提取红利公积。红利公积是协作社的公共积聚。依据章程规则和经成员大会评论决议,红利公积可用于转增股金,补偿亏本等。
    1.协作社从今年红利中提取红利公积的核算
    协作社年关进行红利分派时,应按必然比例从今年红利中提取红利公积。协作社年关从今年红利中提取红利公积时,借记“红利分派一各项分派”账户。贷记“红利公积”账户
    【例2】年关,协作社从昔时红利中提取红利公积15000元。管帐分录为:
    借:红利分派一各项分派    15 000
      贷:红利公积              15 000
    2.协作社以红利公积转增股金的核算
    协作社用红利公积中的公积金转增股金或补偿亏本等时,借记本科目,贷记“股金”、“红利分派”等科目。
    五、红利分派的核算
    《农人专业协作社法》第三十七条规则,在补偿亏本、提取公积金后的昔时红利,为农人专业协作社的可分派红利。可分派红利依照下列规则返还或许分派给成员,详细分派方法依照章程规则或许经成员大会抉择确定:(一)按成员与本社的买卖量(额)比例返还,返还总额不得低于可分派红利的百分之六十;(二)按前项规则返还后的残剩局部,以成员账户中记录的出资额和公积金份额。以及本社承受国度财务直接津贴和别人捐赠构成的财富均匀量化到成员的份额,按比例分派给本社成员。
    1.红利分派的要求
    协作社的红利分派,是指把昔时曾经确定的红利总额连同以前年度的未分派红利依照必然的规范进行合理分派。红利分派是协作社财政治理和管帐核算的主要环节,关系到国度、集体、成员及一切者等各方面的好处,具有很强的政策性。因而,协作社必需严厉恪守财政管帐准则等有关规则,按规则的顺序和要求,搞好红利分派任务。
    协作社在进行红利分派前,起首应编制红利分派方案,方案应具体规则各分派项目及其分派比例。红利分派方案必需经协作社成员大会或成员代表大会评论经过后执行,必需充沛听取群众的定见。其次,应做好分派前的各项预备任务,清算有关财富,结清有关账目,以包管分派实时兑现,确保分派任务的顺畅完成。
    2.红利分派的挨次
    协作社的可供分派的红利,依照下列挨次进行分派:
    (1)补偿上年亏本。首要是补偿上年亏本额。
    (2)提取红利公积。红利公积用于开展出产、转增本钱,或许用于补偿亏本。
    (3)提取应付红利返还。红利返还局部是指在补偿亏本、提取红利公积后可供昔时成员分派的红利。首要按成员买卖量(额)进行红利返利的比例不得低于60%。
    (4)提取残剩红利返还。扣除上述各项后的红利可按“成员出资”、“公积金份额”、“构成财富的财务津贴资金量化份额”、“捐赠财富量化份额”算计数为成员应享有的“残剩红利返还金额”量化到成员进行分派。
    3.红利分派的核算
    为了反映和监视红利的分派状况,协作社应设置“红利分派”账户,核算协作社昔时红利的分派(或亏本的补偿)和积年分派后的总存余额。本科目设置“各项分派”和“未分派红利”两个二级科目。协作社用红利公积补偿亏本时,借记“红利公积”科目。贷记本科目(未分派红利)。按规则提取公积金时,借记本科目(各项分派),贷记“红利公积”科目。按买卖量(额)向成员返还红利时,借记本科目(各项分派),贷记“应付红利返还”科目。按成员账户中记录的出资额和公积金份额。以及本社承受国度财务直接津贴和别人捐赠构成的财富均匀量化到成员的份额,按比例分派残剩红利时借记本科目(各项分派),贷记“应付残剩红利”科目。
    年关,协作社应将全年完成的红利总额,自“今年红利”科目转入本科目,借记“今年红利”科目,贷记本科目(未分派红利),如为净亏本,则作相反管帐分录。还,将本科面前目今的“各项分派”明细科目标余额转入本科目“未分派红利”明细科目,借记本科目(未分派红利),贷记本科目(各项分派)。年度终了,本科目标“各项分派”明细科目应无余额,“未分派红利”明细科目标贷方余额透露表现未分派的红利,借方余额透露表现未补偿的亏本。
    【例3】协作社用红利分派补偿上年亏本30000元。
    用红利分派补偿上年亏本,会削减红利分派数额,添加红利公积,因而应借记“红利分派一未分派红利”账户,贷记“红利公积”账户。管帐分录为:
    借:红利分派一未分派红利    30 000
      贷:红利公积               30 000
    【例4】协作社今年度完成红利12000元,依据经同意的红利分派方案,按今年红利的5%提取公积金。提取红利公积后,昔时可分派红利的70%按成员与本社买卖额比例返还给成员,其他局部依据成员账户记载的成员出资额和公积金份额,以及国度财务直接津贴和别人捐赠构成的财富按比例分派给全体成员。
    (1)结转今年红利时:
    借:今年红利               12 000
     贷:红利分派一未分派红利    12 000
    (2)提取红利公积时,按规则比例核算出提取金额12000x5%=600(元)
    借:红利分派一各项分派一提取红利公积    600
      贷:红利公积                            600
    (3)按成员与本社买卖额比例返还红利时,依据成员账户记载的成员与本社买卖额比例,辨别核算出返还给每个成员的金额和总额(12000-600)x70%=7980(元)
    借:红利分派一各项分派一红利返还    7 980
     贷:应付红利返还一×成员               7 980
    (4)分派残剩红利时,依据成员账户记载的成员出资额和公积金份额,以及国度财务直接津贴和别人捐赠构成的财富均匀量化到成员的份额。按比例辨别核算出分派给每个成员的金额和总额12000-600-7980=-3420(元)
    借:红利分派一各项分派一分派残剩红利    3 420
     贷:应付残剩红利一×成员                  3 420
    (5)结转各项分派时:
    借:红利分派一未分派红利    12 000
      贷:红利分派一各项分派      12 000
责任编辑:合作社

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